Подоходный налог с населения (НДФЛ)

Подоходный налог с населения (НДФЛ)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.3 Налог на доходы физических лиц

Подоходный налог с населения является прямым федеральным налогом, поскольку обязанность его уплаты возлагается на физических лиц с доходов, полученных ими, регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации и является обязательной на всей территории Российской Федерации.

Плательщики подоходного налога с населения (НДФЛ) определены в главе 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». Лица, освобожденные от подоходного налога с населения, перечислены в разделах 26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса.

Освобожден от уплаты подоходного налога с населения

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или переведенные в систему налогообложения в виде единого налога на прибыль, закрепленную за отдельными видами деятельности.

Налоговые резиденты – это лица, фактически проживающие в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Период пребывания в Российской Федерации не прерывается периодами, в течение которых лицо выезжает из Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, – это те, кто фактически находится в Российской Федерации менее 183 календарных дней за любые 12 месяцев подряд.

Предметом налогообложения являются доходы, полученные налогоплательщиками:

    из источников в Российской Федерации и (или) из источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации; из источников на территории Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации включают:

    дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения; страховые выплаты после страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (арендная плата, аннуитеты) и / или выплаты, относящиеся к доле страховщика в инвестиционном доходе страховщика, а также суммы выкупа, полученные от российской и / или иностранной организации в связи с деятельность его обособленного ведомства в Российской Федерации; доход, полученный от использования авторских или смежных прав на территории Российской Федерации; доход, полученный от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

– доход от продаж

– недвижимость, находящаяся на территории РФ

– в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организации

    иные доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности в Российской Федерации, в соответствии с определением ст. 208 сек. 1 Налогового кодекса РФ.

Доходы, полученные из источников за пределами Российской Федерации, включают:

    дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации постстраховые страховые выплаты, полученные от иностранной организации доход, полученный от использования авторских или смежных прав за пределами Российской Федерации; доход, полученный от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации; вознаграждение за работу или иные обязательства, выполненные работы или оказанные услуги за пределами Российской Федерации пенсии, пенсии, надбавки, стипендии и другие аналогичные выплаты, получаемые налогоплательщиком в соответствии с правилами зарубежных стран иные доходы, полученные налогоплательщиком от деятельности, осуществляемой за пределами Российской Федерации в соответствии с пунктом 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями лиц, признанных членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных этими лицами в результате заключения гражданско-правовые договоры или трудовые отношения между ними не считаются доходом.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной или натуральной форме, либо по которым возникло право распоряжаться им, а также доход в виде прироста имущества.

Налоговая база определяется отдельно для каждого вида дохода, для которого установлены разные налоговые ставки.

Читайте также:  Образец письма в прокуратуру о нарушении прав сотрудников в 2021 году

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает один вид налогового кредита – необлагаемый доход: в статье 217 указан 41 вид необлагаемого налогом дохода (государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, государственных пенсий и профессиональных пенсий, предоставляемых в порядке, установленном действующее законодательство и т. д.)

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговый кодекс РФ предусматривает четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются для разных категорий налогоплательщиков в размере 3 000 рублей, 1 000 рублей, 500 рублей, 400 рублей за каждый месяц налогового периода в соответствии со статьей 218 НКРК.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Социальные налоговые отчисления определены в ст. 219 Налогового кодекса РФ. Они предоставляются на основании письменного заявления, копий документов, подтверждающих право на вычет социального налога, при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Вычеты по налогу на имущество изложены в ст. 220 Налогового кодекса РФ. Они предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика, подтверждающих документов при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию в конце налогового периода.

Вычет из налога на недвижимость суммы, потраченной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение дома, квартиры или доли (долей) в них на территории Российской Федерации, может быть предоставлен до окончания налогового периода по его требованию. на имя работодателя при условии, что право удержания налога с имущества будет подтверждено налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в размере фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода, выполнением работ и оказанием услуг в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса РФ.

При отсутствии подтверждающих документов ставки расходов определяются в процентах от суммы начисленного дохода (от 20% до 40%) и в зависимости от категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговый вычет за предпринимательскую деятельность.

Ставка НДФЛ составляет 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида дохода:

Что касается дохода

полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов по долям участия в российских предприятиях

– стоимость любых призов и наград, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях, организованных с целью рекламы товаров, работ или услуг в отношении
товары, работы и услуги на сумму более 4000 руб. ;

– процентный доход по банковским вкладам в размере, превышающем:

    по рублевым депозитам – ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличена на пять процентных пунктов; по вкладам в иностранной валюте: 9% годовых;

– сумма процентной экономии от получения налогоплательщиками заемных (зачисленных) средств в сумме, превышающей суммы:

для всех остальных доходов

Датой фактического получения дохода считается дата:

День дохода

На момент получения дохода

Последний день месяца, за который рассчитывается ваш доход

В виде оплаты труда по трудовому договору (контракту)

Изъятие дохода, в том числе перевод дохода на банковские счета налогоплательщика или третьего лица

Прочие доходы в денежной форме

Дата получения дохода

На момент получения дохода

Перевод доходов в натуральной форме

Прочие доходы натурой

Уплата налогоплательщиком процентов по средствам, полученным по займу (кредиту), приобретению товаров (работ, услуг), приобретению ценных бумаг.

В виде материальной выгоды

Сумма налога рассчитывается как процент от налоговой базы по ставке налога. Сумма налога указана в полных рублях. Вычитается сумма налога менее 50 копеек, а 50 копеек и более округляются до рублей.

При расчете налоговой задолженности в бюджет необходимо учитывать следующие элементы:

    только прибыль, облагаемая налогом по ставке 13%, уменьшается на налоговые вычеты; Если сумма налогового вычета равна или больше суммы дохода, налоговая база считается нулевой.
Читайте также:  Задолженность по содержанию через 18 лет: что происходит, срок давности и как вернуть | Алименты в России в 2021 году

Как правило, налог рассчитывается и оплачивается налоговыми агентами. Налоговые агенты – российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, юристы, которые создают юридические фирмы и выплачивают доход своим сотрудникам, то есть источники оплаты.

При этом индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, юристы, учредившие юридические фирмы, и другие лица, занимающиеся частной практикой в ​​соответствии с законодательством Российской Федерации, получают доход от своей деятельности, исчисляют и уплачивают с них налог со своей деятельности. собственный.

Кроме того, физические лица могут получать доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами, или доход, за уплату которого налоговые агенты не удерживали сумму налога, и обязанность по уплате подоходного налога с физических лиц в этих случаях возлагается на физических лиц.

Порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты налога производятся в соответствии со ст. 225, 226 и 227 Налогового кодекса РФ.

Следующие налогоплательщики должны подать налоговую декларацию:

    индивидуальные предприниматели; Нотариусы, частнопрактикующие лица, юристы, учредители адвокатских контор, иные лица, практикующие частную практику в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; Лица:
    полученное вознаграждение от лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных трудовых договоров и гражданско-правовых договоров, в том числе доход от аренды или договоров аренды любого недвижимого имущества получение сумм от продажи принадлежащего этим лицам имущества в счет собственности и имущественных прав; налоговые резиденты Российской Федерации с доходами из источников за пределами Российской Федерации; лица, получающие другие доходы, с которых налоговые агенты не удерживали налог получение дохода от призов, выплачиваемых организаторами лотереи, сумматорами и другими риск-ориентированными играми (включая игры на игровых автоматах) получение дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов научных произведений, литературы, искусства, изобретателей, полезных и промышленных образцов получение дохода в денежной или натуральной форме от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в качестве пожертвования, за исключением случаев, когда такой доход не облагается налогом.

Налоговая декларация подается в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 30 апреля года, следующего за окончанием налогового периода, по форме 3НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России.

Представляется налоговая декларация на сумму предполагаемого дохода (индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, юристами, учредившими юридические фирмы, и другими лицами, практикующими частную практику в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации). по форме 4НДФЛ.

Налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту регистрации до 1 апреля года, следующего за окончанием налогового периода, информацию о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц по форме утвержден приказом МНС РФ.

Излишне взысканные налоговым органом суммы налога с доходов налогоплательщика подлежат возврату налоговым органом по требованию налогоплательщика. Суммы налога, не собранные с физических лиц или не полностью собранные налоговыми агентами, взыскиваются с физических лиц. Суммы налога, не удержанные в результате уклонения от уплаты налогов, возмещаются за весь период уклонения от уплаты налогов.

Суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других стран, не удерживаются из уплаты налога на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором (договором) о избежание двойного налогообложения с этой страной.

Для получения освобождения от уплаты налогов, налогового кредита, налогового вычета или иных налоговых льгот налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган официальное подтверждение того, что он является резидентом страны, с которой Российская Федерация заключила договор (соглашение) о двойном налогообложении. избежание в течение налогового периода (или его части) налогообложения, а также документ о получении дохода и уплате налога за пределами Российской Федерации, заверенный налоговым органом соответствующего государства.

Читайте также:  Что изменилось в законе о самовольном строительстве с 4 августа - новости в T-J

Как уплатить НДФЛ

1. Что такое НДФЛ?

Подоходный налог с населения – это подоходный налог с населения. Он взимается с личного дохода граждан, полученного в денежной, натуральной или материальной форме. Однако есть несколько видов доходов, которые не облагаются НДФЛ:

    доход от продажи недвижимости, находящейся в вашем владении более трех лет; доход, полученный по наследству; доход, полученный по договору дарения от члена семьи; Другой доход.

Когда вы получаете доход от организации (или индивидуального предпринимателя), например, заработную плату, организация сама вычитает определенный процент от суммы задолженности перед вами в бюджет, поскольку она является налоговым агентом.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, и иностранные организации, не имеющие подразделений в России, не являются налоговыми агентами. Поэтому, если вы получаете от них доход, вы должны сами подать налоговую декларацию.

2. Какие существуют ставки НДФЛ?

Налоговые резиденты России, как правило, уплачивают налог на прибыль по ставке 13%. Однако к определенным видам доходов применяются разные налоговые ставки. Например, вам придется заплатить подоходный налог в размере 35% от стоимости приза или приза, если вы заработали их, участвуя в игре, организованной в рекламных целях.

Налоговый резидент, независимо от гражданства, – это гражданин, который в течение 12 месяцев находится в России более шести месяцев. Нерезиденты, получающие доход в России, в большинстве случаев обязаны платить НДФЛ по ставке 30%.

3. В каких случаях нужно самостоятельно подавать декларацию?

Вы должны подать декларацию 3NDFL, если:

    вы получили доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не облагаемого налогом (например, вы сняли квартиру); проданная недвижимость, которой вы владеете менее трех лет (для недвижимости, купленной с 1 января 2016 года, этот срок продлен до пяти лет); продал другое недвижимое имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежащее вам, на срок менее трех лет; продаваемые имущественные права: доля в уставном капитале или доли; полученный доход из-за границы (проценты по вкладам в иностранном банке, доход от продажи зарубежной недвижимости, дивиденды от иностранных организаций, не имеющих филиалов в РФ, доход от продажи зарубежной недвижимости) получал вознаграждение в качестве наследника или правопреемника автора научного, литературного произведения, произведения искусства, изобретений, полезных моделей или промышленных образцов вы получили пожертвование от физического лица – недвижимость, автомобиль, акции или акции (однако, если вы получили пожертвование от члена семьи, вам не нужно декларировать доход и платить налог) пожертвовал имущество и получил доход от возврата этого имущества в виде денег от некоммерческой организации (если имущество ранее находилось в вашей собственности менее трех лет).

4. Как заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Вы можете заполнить декларацию 3-НДФЛ вручную или автоматически с помощью специальной программы на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) или в личном кабинете налогоплательщика.

В документе нужно рассчитать сумму налога на полученный доход, а также указать:

    паспортные данные; контактный телефон; БАНКА.

Затем подайте декларацию удобным способом:

    В инспекцию Федеральной налоговой службы по месту жительства – лично или по доверенности (требуется нотариально заверенная доверенность); записаться на прием в инспекцию можно на сайте ФНС; в любом государственном центре обслуживания «Мои документы» (требуется документ, удостоверяющий личность, и согласие на обработку персональных данных); по почте со списком вложений онлайн, через специальный сервис на сайте ФНС (требуется квалифицированная электронная подпись).

Декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Оцените статью
Добавить комментарий