Надбавки на командировки 2021 г

Надбавки на командировки 2021 г.

Особенности расчета суточных в командировке

Когда работник уезжает в командировку, он несет расходы перед работодателем, и поэтому эти расходы возмещаются. В дополнение к дорожным расходам, проживанию, переговорам и другим расходам, связанным с ведением бизнеса, также возмещается диета. Питание определяется как дополнительные расходы, связанные с проживанием сотрудника вне его обычного окружения. Как рассчитать и провести диеты, что подтвердить для включения в предварительный отчет, какую роль в этих расчетах играют ограничения диеты, мы поговорим ниже.

Вопрос: В связи с предстоящей командировкой сотрудников организация планирует приобрести круизные путевки по городу проживания. В туристический пакет входит проживание в отеле с полным пансионом и авиабилеты. Можно ли включить диету в 700 рублей на каждый день командировки и стоимость туристического пакета для расчета налога на прибыль?
Посмотреть ответ

Командировка и нормативы суточных

Термин «диета» использован в статье 168 Трудового кодекса РФ, которая устанавливает правовые нормы возмещения командировочных расходов сотрудников. Диеты перечислены в ст. 217 НК РФ в § 3 в качестве одной из компенсаций, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

Вопрос: Налоговая инспекция запросила корректировку расчета страховых взносов, в том числе надбавки, выплачиваемые сотрудникам при командировках. Какая ответственность за несоблюдение этого требования?
Посмотреть ответ

Для целей налогообложения существуют лимиты: на внутренние расходы – 700 рублей в день, на поездки за границу – 2500 рублей в день. Нижний предел диеты определен постановлением правительства от 10.02.2002 № 729 и составляет в России 100 рублей в сутки. Документ касается сотрудников госбюджетных учреждений, однако коммерческие организации также должны ссылаться на этот нижний предел в своих выплатах – любое ухудшение положения сотрудника в частной компании по сравнению с госкомпанией может повлечь за собой контроль Рострудруды или судебный процесс. против коммерческой организации.

Вопрос: Как организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения «доход за вычетом суммы расходов»), учитывать выплату суточных (в том числе франшизу), если работник направляется в командировку на территорию Российская Федерация? Следует ли вычитать НДФЛ и страховые взносы из выплаты суточных?
Командировка связана с руководством организации. Согласно положениям коллективного трудового договора, надбавки, выплачиваемые в связи с командировкой на территорию Российской Федерации, составляют 900 рублей в сутки. Работнику поступил аванс в размере 2700 рублей по надбавке из кассы предприятия. Вернувшись из командировки, сотрудник представил авансовый отчет, который согласовал с менеджером. Согласно авансовому отчету, пособие за три дня командировки соответствует сумме аванса. Консультации не покрывают другие командировочные расходы и процедуры по управлению и документированию кассовых операций.
Посмотреть ответ

Для сотрудников государственных предприятий, выезжающих за границу, надбавки рассчитываются в соответствии с положениями Указа № 812 от 26 декабря 2005 г. и рассчитываются в иностранной валюте.

Важно: основные общие принципы и требования к расчету суточных изложены в правительственном документе № 749 от 13 октября 2008 года.

Компания должна разработать и принять местное НО по командировкам или учесть все нюансы процедуры, размер компенсации суточных работника в коллективном договоре. Агентство штата или города должно соблюдать законы правительства каждого уровня.

Вопрос: За работу, выполняемую в вахтовой системе, вместо диеты оплачивается диета за каждый день пребывания в вахтовой системе. Если сотрудник отсутствует, предусмотрены ли командировочные на этот день?
Посмотреть ответ

В LPa можно указать любую сумму диеты, но если она превышает лимиты, разница облагается НДФЛ. На питание также облагаются страховые взносы (ст. 422-2 Налогового кодекса). Взносы «За ущерб» учитываются вместе с выплатой суточных по правилам ФЗ-125 от 24.07.98, ст. 20.2-2. Все суммы, предусмотренные в LPA работодателя, освобождены от взносов.

На практике работодатели, устанавливая ставки суточных, часто берут за основу максимальные лимиты, установленные Налоговым кодексом в отношении НДФЛ, чтобы минимизировать разницу между бухгалтерским учетом и налогообложением, количество ошибок и проблем в бухгалтерском учете. с налоговыми органами.

При расчете надбавок работодатель не может учитывать однодневные командировки по России. В то же время это может быть оговорено в МПУ и даже один день может быть компенсирован работнику.

Следует отметить, что вопрос удержания НДФЛ с суммы такой однодневной выплаты является дискуссионным:

Минфин считает незаконным взимание подоходного налога, например, с расходов на питание в пределах 700 и 2500 рублей соответственно (Письмо Минфина России №03-04-07 / 6189 от 01 / 13.03). По мнению Высшего арбитражного суда, надбавки не являются доходом работника и должны выплачиваться без НДФЛ (Постановление Президиума Высшего арбитражного суда № 4357/12 от 11.09.12). Федеральная налоговая служба, руководствуясь ст. 122, 123 Налогового постановления могут дополнительно взимать плату за «дополнительный» день, оплачиваемый работнику, в дополнение к налогам, пени и штрафам.

Читайте также:  Акт дарения жилого помещения - модель 2021 г

Налогоплательщик будет выбирать, что ему делать.

Если работник уезжает за границу, он имеет право на компенсацию за один день поездки в размере 50% от суммы, согласованной на рабочем месте (ст. 749.20). При исчислении ЕРН или упрощенного налога стоимость суточных вычитается в полном объеме (статьи 264-1-12, 346.16-1-13 НК РФ). Если надбавка на командировку за границу рассчитывается в иностранной валюте, налоговая база пересчитывается по курсу на дату признания расходов (статья 272-10 Налогового кодекса), т. е. авансовый отчет (п. 7 п. 5 данной статьи).

Когда сотрудник уезжает в командировку, он получает аванс на пособие: он рассчитывается заранее и расходуется. Планируемое количество дней командировки рассчитывается бухгалтером по служебному поручению. При возврате надбавки рассчитываются в зависимости от фактического срока командировки и выплачиваются сотруднику либо зачисляются в расчет с последующим удержанием переплаченной суммы.

Дни считаются согласно календарю, от дня выезда до дня прибытия на место постоянной работы, включая выходные и праздничные дни. Дни принимаются до 0 часов, т. е. с 0 часов считается, что наступил новый день командировки. Полная выплата производится за каждый 24-часовой период без пропорционального расчета по часам.

Если гражданин возвращается из командировки в тот же день и в это же время отправляется в другую командировку, суточные необходимо выплачивать дважды. Если сотрудник уезжает за границу, он получает «российское» пособие до дня пересечения границы с Россией, а затем применяет «иностранные» стандарты, установленные компанией, и то же самое происходит при его возвращении. Момент пересечения границы можно отследить в заграничном паспорте или – если мы говорим о странах СНГ, где пересечение границы не требует такой маркировки – в проездных документах.

Местные власти могут рекомендовать разные диеты для разных стран, которые посещает путешественник. Если командировка предполагает поездку в несколько зарубежных стран, пособие рассчитывается в зависимости от конца дня и страны посещения.

Внимание! Работники, трудовой договор которых не предусматривает необходимости путешествовать или работать вне рабочего места, не должны рассматриваться как путешествующие и не имеют права на получение суточных.

Примеры расчета суточных

По России

Управляющий Мартыновой 1 июля уехал в командировку по адресу: г. 10:00 и вернулся 15 июля в 19:15. Компания, которую он представляет, имеет фиксированный график. Компания, которую он представляет, установила диету в 1000 рублей в день.

Мартынова находилась в командировке 15 дней. 15 * 1000 = 15000 руб. Накопленные диеты. 700 * 15 = 10500 руб. Сумма не подлежит обложению НДФЛ. 15000 – 10 500 = 4500 руб. Сумма, подлежащая обложению НДФЛ. 4500 * 13% = 585 руб. Начисления НДФЛ. 4500 – 585 = 3915 руб. Налоговая база за вычетом налога. 3915 + 10 500 = 14415 руб. Диеты необходимо передать Мартыновой перед отъездом.

За рубеж

Условия такие же, как и в предыдущем примере, но Мартынова отправляется за границу. Размер надбавки на все поездки за границу установлен в размере 4 000 рублей в день. Пусть Мартынова уже получает предоплату, а теперь необходимо посчитать реальную сумму. Мартынова пересекла границу 2 июня, уехала в командировку и 14 июля вернулась в Россию, судя по отметкам в документе при переходе границы.

1000 * 2 = 2000 руб. 700 * 2 = 1400 руб. 2000 – 1400 = 600 руб. Расчет рациона и налоговой базы для России. 4000 * (15 – 2) = 52000 руб. 2500 * 13 = 32 500 руб. 52000 – 32500 = 19500 руб. Расчет надбавок и налоговой базы на заграничную часть командировки. 600 + 19500 = 20 100 руб. 20100 * 13% = 2613 руб. Расчет НДФЛ по налогооблагаемым суммам. (2000 + 52000) – 2613 = 51 387 руб. Диеты.

Из облагаемых налогом сумм должны быть рассчитаны и переведены те же премии, за исключением сумм «возмещения убытков».

Документирование и учет

В течение трех дней после возвращения работник должен оплатить командировочные расходы, в том числе суточные, подготовить авансовый отчет, на основании которого он рассчитает ранее выданный аванс.

Расходы на питание – это в основном проездные документы и заметки о пересечении границы. Если сотрудник использует для поездки личный автомобиль, он может предъявить путевку и любые другие документы, подтверждающие официальный характер отсутствия.

Читайте также:  Что делать в случае аварии и что делать: порядок действий при аварии

На основании этих документов составляется ведомость расчета диеты, в которую входят:

    Фамилия сотрудника, номер его табеля; Детали заказа на отправку сотрудника в командировку период командировки; законодательный стандарт диет; фактические суточные.

Основным элементом данной записки является расчет выдачи: по норме, по сути, и расчет выдающейся сверхнормативной суммы с учетом дней командировки. О превышении нормы мы говорим, когда в организации принята норма выдачи диетических рационов выше предельной.

Внимание! Рассчитанную сумму надбавки необходимо занести отдельной строкой в ​​авансовый отчет.

Командировочные расходы в 2021 году

Контур. Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!

Удобный онлайн-бухгалтерский инструмент для учета командировок и отчетов сотрудников, заработной платы, суточных, командировочных расходов и удержаний.

Когда сотрудник отправляется в командировку, ему возмещаются командировочные расходы, то есть расходы на проживание и проезд, командировочные расходы, визы и другие расходы, связанные с командировкой. При этом во время командировки он все равно получает зарплату: она рассчитывается исходя из среднего заработка. Кроме того, перед выездом работник получает надбавку (ч. 1 ст. 168 ТК РФ) за каждый день командировки.

Определение суточных

Официальное толкование термина «диета» можно найти в определении Верховного суда от 26 апреля 2005 г. № КАС 05-151. Диеты – это деньги, необходимые для работы и проживания сотрудника в месте командировки.

Согласно прецедентной практике Верховного суда, работник имеет право на получение пособия, если он или она выполняет работу в месте, отличном от постоянного места работы, и, при необходимости, проживает за пределами постоянного места жительства.

На практике работник часто получает пособие только в том случае, если работа длится более суток и ночь он провел вдали от дома. Однако в решении Верховного суда от 11 сентября 2012 г. № 4357/12 указывалось, что время, проведенное в командировке, не связано с расчетом размера пособия. Суд разрешил компаниям платить сотруднику, уехавшему в командировку менее суток, потому что это было возмещение, а не льгота. Более того, согласно Положению № 749, размер надбавки не зависит от проживания и командировочных расходов сотрудника.

Для подтверждения расходов на надбавки необходимо оформить расчет надбавки вместе с бухгалтерской отчетностью.

Суточные по-новому

Ведите учет в Contour. Accounting – удобном онлайн-сервисе для расчета заработной платы, командировочных, льгот и сдачи отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

Ограничений на диеты нет, компании могут установить любую сумму, зафиксировав ее во внутренних документах. Небольшие компании часто ограничивают размер надбавок до 700 рублей, так как эта сумма не облагается НДФЛ (ст. 217 (3) Налогового постановления). Если диета выше, подоходный налог с населения должен вычитаться из излишка. Лимит не облагаемого налогом на заграничные командировки составляет 2 500 рублей.

С 2017 года диеты, превышающие лимит, облагаются страховыми взносами. Однако взносы в связи с травмами не должны выплачиваться в счет суточных.

Пример. Сотрудник находился в командировке 3 дня и получил диету в размере 1000 рублей. За дни командировки он получил 3000 рублей. Не облагаются отчислениями и НДФЛ всего 3 * 700 = 2100 рублей, а разница 3000 – 2100 = 900 рублей, нужно вычесть НДФЛ и уплатить страховые взносы.

Удержание НДФЛ и уплата взносов с суточных

В соответствии с п. 4 ст. 226 ТВК РФ, НДФЛ должен рассчитываться и удерживаться в самый ранний день выплаты денежного дохода работника. Перед этим руководство должно утвердить авансовый отчет (согласно письму Минфина России от 14.01.2013 № 03-04-06 / 4-5). Это связано с тем, что работник может еще до авансового отчета не использовать выделенные ему средства для командировки: излишки должны быть возвращены им. Все обстоит наоборот: сотрудник превысил выделенную сумму (например, из-за задержки в работе или просто превышения расходов).

Деньги, предоставленные сотруднику для командировки на основании отчета, не рассматриваются как экономическая выгода до тех пор, пока сотрудник не вернется из командировки и авансовый отчет не будет впоследствии утвержден. Перед расчетом работник должен документально подтвердить время командировки и приложить квитанции о понесенных расходах.

Взносы на превышение необходимо уплатить до 15 числа следующего месяца (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Читайте также:  Свидетельство о наследстве: условия и порядок оформления

Доказательство деловой цели поездки

Contour. Бухгалтерия – Удобный онлайн-сервис для расчета заработной платы, командировок, надбавок и подачи отчетности в ФНС, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

В 2015 году изменился перечень документов, подтверждающих служебный характер командировок. Следующие документы в настоящее время не требуются:

    Справка о завершении командировки; Бизнес-задача; Отчет о завершении командировки;

Компания вправе самостоятельно составить документ, описывающий деловую часть поездки. Основная цель выезда сотрудника в командировку может быть указана в приказе на командировку, который оформляется по форме №Т-9, также не запрещено создавать собственные формы в соответствии с внутренними документами компании. стандарты.

Вы можете запросить у сотрудника письменный отчет по результатам поездки, если такой закон предусмотрен внутренней документацией предприятия. В этом случае сотрудники должны быть уведомлены об этом посредством местного закона.

Для подтверждения времени нахождения в командировке сотруднику необходимо предоставить документы с датами поездки (билет на поезд, посадочный талон на самолет и т. Д.). Если работник уехал в командировку на собственном или служебном транспорте, ему потребуется справка (п. 7 постановления правительства от 13 октября 2008 г. № 749).

Как подтвердить расходы в командировке

Ведение бухгалтерского учета Contour – удобный онлайн-сервис для расчета заработной платы, надбавок на командировки и отчетности в ФНС, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Согласно Постановлению Правительства РФ № 771 от 29 июля 2015 года фактическая продолжительность пребывания сотрудника в командировке определяется на основании проездных документов, предоставленных сотрудником.

В случае утери проездного документа бухгалтерия имеет право отказать в его возмещении.

Пример: Сотрудник компании потерял посадочный талон на самолет. Он находился в командировке два дня и заплатил за билет из собственных денег, надеясь получить компенсацию. Бухгалтерия сначала отказалась платить, так как у него не было полетного документа. В конечном итоге сотруднику пришлось ехать в аэропорт, чтобы запросить документы, подтверждающие рейс.

Сотрудники, которые путешествуют на транспорте (личном, рабочем или наемном), также имеют право на компенсацию. Для них проездными документами будут билеты на поездку, квитанции об оплате, счета-фактуры, чеки и т. Д.

Возврат компенсации при отмене командировки и форс-мажоре

Ведите учет в Contour. Accounting – удобном онлайн-сервисе для расчета заработной платы, командировочных, льгот и сдачи отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.

В случае отмены запланированной командировки сотрудник может получить деньги за неиспользованные билеты. Также возможно получить возмещение суммы, потраченной на оформление визы, в дополнение к уплаченному сбору.

Также обратите внимание, что в большинстве случаев авиакомпании возмещают только часть стоимости билета (особенно по дешевым тарифам). В этом случае разница между уплаченной суммой и возвращаемой суммой обычно оправдывается как штраф за нарушение правил дорожного движения.

Если форс-мажор наступает во время самой командировки (непогода, наводнение, поломка самолета и т. Д.) И работник не может вовремя вернуться домой, предприятие должно предоставить ему пособие и оплатить необходимое проживание. В этом случае на проездном документе (справке) сотрудника должна быть проставлена ​​печать / отметка с фактической датой выезда. Если проездной документ не предусмотрен в учетной политике организации, документом, подтверждающим факт опоздания сотрудника не по своей вине, может быть справка из аэропорта об отмене или задержке рейса.

Документы не по форме: что делать?

В отличие от официальных и стандартных авиа – и железнодорожных билетов, отели не всегда предоставляют своим гостям необходимые документы на проживание, ограничиваясь наличными или собственноручными квитанциями.

По закону отели не обязаны предоставлять гостям строгую форму для выставления счетов. Есть специальная гостиничная форма с номером 3-G: если отель ее использует, то ККМ ему не нужен. Оба документа должны быть официально приняты бухгалтерией в качестве подтверждения проживания.

Во избежание возможных споров с настойчивыми сотрудниками бухгалтерии, лучше перед бронированием позвонить в гостиницу и объяснить, какие документы, подтверждающие проживание, они смогут предоставить.

Ведение учета в Контуре. Бухгалтерия – удобный онлайн-сервис для расчета заработной платы и отправки отчетов в ФНС, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Сервис подходит для удобной совместной работы бухгалтера и директора.

Оцените статью
Добавить комментарий